Оплата дивидендов является несложной операцией, но в связи с изменившимися законами, появились новые нюансы проведения данной процедуры.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
+7 (499) 938-81-90 (Москва)
+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)
8 (800) 301-79-36 (Регионы)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
При принятии решения об оплате дивидендов некоторые акции платятся в первую очередь, также отличаются формы оплат дивидендов и налогообложение оплат. Здесь встает вопрос о порядке выплаты промежуточных дивидендов.
Что необходимо знать
Дивиденды – это те средства которые получает каждый акционер, который вложил деньги в акции той или другой компании. Получение прибыли есть задачей создания и действия каждой организации. И если организация прибыльная, то владельцы такой организации имеют право на получение доли ее дохода – дивидендов.
Величина прибыли в форме дивидендов разделяется между участниками соответственно с частью их участия в капитале организации. Вопрос оплаты дивидендов важен для акционеров и для юр. лиц. Поэтому налогообложение дивидендов не теряет злободневность.
К дивидендам также относится прибыль, получаемая из источников за границами России, которые относятся к дивидендам соответственно с законами зарубежных стран.
Таким образом, для задач обложения налогами дивиденд включает в себя не лишь оплаты акционерам организации, но и оплаты из чистого дохода в пользу акционеров ООО, товариществ, то есть прочих видов коммерческих компаний.
Акционеры компании могут претендовать на промежуточные оплаты – по окончанию 3-х месяцев отчетного времени, через шесть или девять месяцев или по результатам отчетного периода. Постановление о выдаче дивидендов акционерам компании принимает собрание учредителей.
Дивиденды
Совет директоров рекомендовал акционерам утвердить выплату дивидендов по результатам за 1 кв. 2021 г. в размере 7,71 рубля на одну акцию.
В настоящий момент дивидендная доходность акций НЛМК из расчета всех выплаченных за последние 12 месяцев дивидендов составляет 6,43% (12-месячная дивидендная доходность). Индикативная дивидендная доходность (по последнему дивиденду в годовом исчислении) составляет 8,42% с учетом цены акции 272,46 рубля на момент расчета.
Дивидендная политика НЛМК предполагает выплаты акционерам на уровне 100% свободного денежного потока (FCF) при соотношении чистый долг/EBITDA меньше или на уровне 1х. Согласно опубликованному отчету, показатель составил 0,65х. Если бы показатель был больше 1х, на выплаты акционерам по дивполитике было бы направлено 50% FCF. Для расчета FCF в целях выплаты дивидендов НЛМК использует нормализированный показатель инвестиций в сумме $700 млн в год, даже если фактические инвестиции будут выше этого уровня.
За 12 месяцев 2021 года общие дивиденды составят 21,64 руб. на одну акцию.
Основные понятия
Промежуточные дивиденды – это материальные возмещения участникам юридического лица на базе промежуточной информации о величине прибыли за обусловленный период времени отчетного года. Разделение промежуточных оплат может включать окончательный расчет, но не гарантирует этого.
Термин «дивиденды» для ООО обычно не используется. В отношении организаций с таким видом хозяйствования используют термин «перераспределение прибыли». Источник причисления дивидендов – чистый доход компании за удержанием налогов.
Чистый доход считается по данным, взятым из бухучета. Размеры промежуточных возмещений прописываются в постановлении собрания учредителей или постановлении единого учредителя о перераспределении прибыли.
Постановление о выдаче дивидендов за 3 месяца, 6 или 9 мес. принимается в окончании соответствующего отчетного времени.
Дивиденды причисляются российским компаниям и физ. лицам – налоговым резидентам РФ. Юр. лица, которые работают по упрощенной системе, облагаются налогом на доход. Физ. лица перечисляют налог и не должны платить непременные страховые взносы.
Право на выдачу дивидендов по результатам 3-х, 6-ти, 9-ти месс. Либо года зафиксировано в ФЗ от 26.12.95 номер 208 «Об акционерных обществах». Постановление о перечислении дивидендов, в котором определяются размер и форма возмещения, принимается на собрании акционеров.
Размер перечислений не может быть больше размера, рекомендованного советом акционеров. Время расчета равняется 60 дней после принятия и утверждения постановления. Если это время в постановлении не обозначается, оно стает равным 60 дням. Организация не может выделять приоритет в периоде оплаты отдельным видам обладателей акций.
Перечисления обязаны делаться одновременно для всех видов обладателей акций установленного вида. Общество с ограниченной ответственностью может претендовать на оплату дивидендов раз в 3 мес., раз в шесть или в 12 мес. Это объясняется в ст. 28 ФФЗ от 8.02.98 г. номер 14 «Об акционерных обществах с ограниченной ответственностью».
Суммарный размер промежуточных оплат не может быть больше чистой прибыли организации по результатам года. По мнению налоговых организаций, образующая разница обязана быть вписана в доходы участников общества и облагаться по ставке 13 %.
Если время зачисления закончилось, но акционеры так и не одержали средства, учредители могут на протяжении 3-х лет по окончанию времени оплат обратиться к организации с запросом о получении своей части. Время может быть продлено до 5 лет, если это предусматривается уставом организации.
При убытке по итогам года промежуточные дивиденды можно не пересчитывать
Чтобы учредитель регулярно получал доход от деятельности компании, многие организации выплачивают промежуточные дивиденды. Максимальная частота таких выплат и для ООО, и для АО – ежеквартально, если это предусмотрено учредительными документами. Эти суммы облагаются налогом по пониженной или нулевой ставке (п. 4 ст. 224, п. 3 ст. 284 НК РФ), что очень выгодно для собственников.
Но если по итогам года дочерняя компания получила убыток по данным бухучета, то налоговики могут переквалифицировать дивиденды в безвозмездно полученные суммы. И, соответственно, доначислить учредителю налоги. Такая же ситуация складывается, если годовая прибыль не покрывает всех выплат. Но подобные претензии можно оспорить.
Заметим сразу, эта проблема не касается дивидендов учредителей-юрлиц, доля которых в уставном капитале превышает 50 процентов. У них при получении безвозмездной помощи от «дочки» облагаемого налогом дохода не возникает (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Когда контролеры против дивидендов
Чиновники подчеркивают, что источником выплаты любых дивидендов является чистая прибыль компании, оставшаяся после налогообложения. Это указано в статье 43 НК РФ, статье 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статье 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208ФЗ «Об акционерных обществах». Если такой прибыли нет или ее не хватает, то спорные суммы уже не могут признаваться дивидендами (письма Минфина России от 24.12.08 № 03-03-06/1/721, ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210 @ ).
По мнению чиновников, для учредителей-юрлиц суммы превышения должны признаваться внереализационными доходами, а для граждан – доходом, облагаемым НДФЛ.
Налоговый кодекс не предусматривает переквалификацию
Определенная логика в позиции налоговиков есть. Действительно, как можно выплачивать дивиденды, если компания получила убыток. Но при исчислении налогов нужно руководствоваться исключительно нормами закона.
Из положений статьи 43 НК РФ следует, что дивидендами признаются любые выплаты участникам пропорционально вкладам в уставный капитал, если они производятся за счет чистой прибыли организации, оставшейся после налогообложения. Без упоминаний, что эта прибыль обязательно должна быть получена по итогам года. Соответственно, эта норма действует и на промежуточные дивиденды, выплачиваемые по итогам отчетных периодов.
Конечно, наличие чистой прибыли по итогам отчетных периодов является обязательным. Если это условие не будет соблюдено, то, несмотря ни на какие доводы, суд может встать на сторону налоговиков (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.10.08 № А66-1084/2008 и от 26.06.07 № А42-8832/2006).
Далее, в НК РФ нет никакого механизма переквалификации дивидендов в иные выплаты. Получается, что если компания по итогам I квартала получила чистую прибыль по данным бухучета и выплатила за счет нее дивиденды, то изменить этот факт уже нельзя.
Другой контраргумент – спорные выплаты в любом случае нельзя признать безвозмездными доходами учредителя, как того требуют налоговики (письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210 @ ). Между обществом и участником всегда присутствуют взаимные права и обязанности, в то время как безвозмездность предполагает отсутствие у получателя обязательств в отношении передающей стороны (п. 2 ст. 248 НК РФ). Соответственно, отношения между сторонами носят возмездный характер.
Тут же можно привести довод о том, что все неясности толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Подобную логику наверняка придется защищать в суде, и неизвестно, что он решит. Арбитражной практики по этому вопросу пока не сложилось.
Как обезопасить уже выплаченные промежуточные дивиденды
Компании, пытаясь избежать конфликта с налоговиками, прибегают к нескольким способам.
Задействуют нераспределенную прибыль
. На практике организации иногда переделывают документы, указывая в качестве источника выплат спорных дивидендов нераспределенную прибыль прошлых лет. Если, конечно, таковая имеется. В этом случае убыток, полученный по итогам года, не будет иметь никакого значения.
Минфин России не спорит с тем, что суммы, выплаченные из нераспределенной прибыли прошлых лет, признаются дивидендами и облагаются по пониженным ставкам (письмо от 18.05.07 № 03-08-05). Суды считают так же (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского от 23.01.07 № Ф08-7128/2006, Восточно-Сибирского от 11.08.05 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 округов).
Оформляют возврат денег
. Иногда участники оформляют решение о возврате дивидендов по причине полученного компанией убытка. Реального движения денег не происходит, при этом у участников отражается задолженность перед компанией. В дальнейшем организация оформляет выплату средств иным способом, например, с помощью дисконта по векселю. В итоге долг по ранее полученным дивидендам погашается.
Для дочернего общества такой возврат особого риска не несет. Ведь при выплате дивидендов компания не учитывала эти суммы в расходах (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, при возврате не будет дохода. Более того, компания вправе заявить о возврате ранее уплаченной с дивидендов суммы налога (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Но даже если налоговикам удастся через суд переквалифицировать выплаты, то критичных последствий для источника выплаты не будет.
Последствия переквалификации для дочернего общества зависят от статуса учредителя
Если учредитель является юрлицом – резидентом РФ, то претензий к выплачивающему доход обществу не будет. Оно не является налоговым агентом при выплате безвозмездных сумм. Налог будет взыскан с участника.
Если учредитель является организацией-нерезидентом или физлицом, ситуация усложнится. В обоих случаях компания – источник дохода является налоговым агентом при безвозмездной выплате сумм (п. 4 ст. 286 и п. 2 ст. 226 НК РФ соответственно). Получается, что общество не исполнило свои обязанности. Однако, на наш взгляд, вины компании в этом нет. На момент выплаты она действовала в строгом соответствии с законодательством. И не могла предугадать, что финансовый результат по итогам года будет столь плачевным. Поэтому штрафов, как и пеней, быть не должно. Как решит суд, сказать сложно.
Если компания после переквалификации имеет возможность удержать налог из других выплат учредителя, то скорее всего чиновники будут на этом настаивать. Если нет, то, возможно, придется доказывать, что взыскание налога за счет средств налогового агента неправомерно (п. 9 ст. 226 НК РФ, определение ВАС РФ от 07.02.08 № 827/08). Особенно это вероятно, если инспекция не может истребовать деньги с самого налогоплательщика.
Учредителю могут доначислить налог в сумме от 4 до 15 процентов
Что касается самого учредителя, то, согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, взыскание налога при переквалификации операции возможно только в судебном порядке. Если суд все-таки вынес такое решение, то учредителю придется доплатить налог с безвозмездно полученных сумм. По итогам 2009 года, когда для получения нулевой ставки по дивидендам еще действовал порог в 500 млн рублей, доплата может составить для:
- физлица – резидента России – 4 процента от суммы (13–9);
- юрлица – резидента России – 11 процентов (20–9);
- физлица-нерезидента – 15 процентов (30–15);
- юрлица-нерезидента – 5 процентов (20–15).
Обязанность уплаты этих сумм в бюджет возникает, на наш взгляд, только в периоде переквалификации. Поэтому штрафов и пеней быть не должно. В частности, Федеральный арбитражный суд Московского округа указал, что если речь идет о переквалификации, налогоплательщика нельзя привлечь к налоговой ответственности (постановление от 10.11.05 № КА-А40/11133-05). Такой вывод следует из пункта 2 статьи 45 НК РФ, который предусматривает взыскание в судебном порядке лишь суммы налога.
Но суд может указать, что по итогам года налогоплательщик уже знал о наличии убытка, поэтому должен был сам пересчитать облагаемую базу. Тогда срок уплаты налога будет определяться по итогам того периода, когда был утвержден годовой отчет за спорный год. В этом случае не исключено начисление штрафов и пеней учредителю, получившему безвозмездные средства.
на цифрах Бухгалтерская отчетность, из которой следует получение убытка по итогам 2009 года, утверждена учредителями 18 июня 2010 года Для юрлица-учредителя срок доплаты налога по переквалифицированной сделке наступит 28 июля, то есть за полугодие 2010 года.
Для физлиц обязанность уплаты авансовых платежей не установлена, поэтому доплачивать налог по самостоятельно переквалифицированной сделке нужно по итогам 2010 года, то есть 15 июля 2011 года.
Выплата промежуточных дивидендов в 2021 году
По общим правилам время выдачи дивидендов не может быть больше 60 дней со дня принятия и подписания соответствующего постановления. Прибыль перераспределяется соответственно с их частями участников, вложенными в начальный капитал.
В уставе может назначаться распорядок оплаты дивидендов, который не зависит от части участника.
Эти правила прописываются в учредительном документе в процессе создания компании, или внесением изменений после открытия. Сейчас нужно отражать в уставе список участников и величины их частей. Выплата промежуточных дивидендов в 2021 году перераспределяется несоразмерно частям в начальном капитале.
Данные об акционерах и величинах оплат можно закрепить в соглашении об учреждении либо в самом постановлении о разделении дохода. Прибыль можно одержать в финансовом либо натуральном виде. Законом не предусматривается непременное определение в уставе варианта предоставления оплат.
Форма оплаты прибыли может обозначаться в постановлении. Если денег нет, организация может оплатить дивиденды в форме имущества. Нужно отметить, что такой вариант не является целесообразным, ведь оплата прибыли в материальном виде потянет оплату налога на доход.
Имущество в счет оплаты дивидендов обязано предоставляться по стоимости не меньше рыночной. Налог в такой ситуации устанавливается на основе цены имущества с учетом НДС.
Если компания не может удерживать и перечислять налог с назначенного имущества. Об этом нужно уведомить участника и налоговую на протяжении месяца. Время оплаты дивидендов юридическими лицами устанавливается уставом организации или постановлением акционеров.
Время материальных возмещений не может быть больше 60 дней после принятия и подписания постановления.
Если в уставе либо постановлении ничего о времени не говорится, то это время будет равняться 60 дней после принятия постановления. Если на протяжении данного времени участник так и не одержал средства, ему дается 3 года с момента истечения этого времени на подачу в компанию запроса о компенсации доли дохода.
В обществе акционеров промежуточная оплата дивидендов разделяется согласно преимуществам акций, прописанных в протоколе, и имеет обусловленный распорядок:
- Сначала прибыль получают обладатели привилегированных акций по очереди.
- После этого делается полное или частичное перечисление долга кумулятивных акций.
- Дальше происходят оплаты по ценным бумагам с уставной величиной дохода.
- После них перечисляют прибыль по акциям без определенной величины дохода.
- в последнюю очередь рассматриваются акции обычного образца.
Интересуют места получения займов. Читать статью, где взять кредит 300000 рублей без справок и поручителей. Онлайн заявка на кредит на карточку без справки о доходах. Подробнее тут.
Ключевые результаты:
- Выручка +20% квартал к кварталу (кв/кв) и +17% год к году (г/г) до $2,9 млрд на фоне роста цен на металлопрокат.
- EBITDA +31% кв/кв и +96% г/г до $1,2 млрд благодаря расширению ценовых спредов между сырьем и металлопродукцией.
- Рентабельность EBITDA +4 п.п. кв/кв и +17 п.п. г/г до 41%.
- Свободный денежный поток увеличился в 2 раза (кв/кв) до $452 млн (+37% г/г).
- Чистая прибыль выросла на 39% кв/кв до $775 млн (рост в 2,7 раза в базисе год к году) на фоне увеличения валовой прибыли.
Китай в I квартале праздновал лунный Новый год. По этому причине деловая активность в стране замедлилась и потребление стальной продукции снизилось на 4% к предыдущему кварталу, но выросло на 14% к I кварталу 2021 года. Восстановление загрузки производственных мощностей в США шло более низкими темпами по сравнению с другими ключевыми регионами. Поэтому видимое потребление стальной продукции в США выросло на 12% кв/кв, но сократилось на 8% г/г в основном за счет роста импорта на фоне рекордной ценовой премии к глобальным бенчмаркам. В Евросоюзе спрос на сталь незначительно снизился относительно I квартала 2021 г. (-2% г/г), но остался на уровне предыдущего квартала. Автопром в Европе восстанавливается медленно, и это сдерживает темпы роста спроса на сталь. В России из-за высокой базы предыдущего квартала, когда наблюдался эффект отложенного спроса после спада в апреле—мае 2021 года, потребление металлопродукции снизилось на 6% кв/кв и на 5% г/г.
Налогообложение
Перечисление дохода организации может делаться как полностью, так и частично. Не зависимо от этого, организация делает проводку процесса с непременным удержанием налога.
Это определяется тем, что организация является субъектом, который осуществляет работу по сбору и переводу денег, осуществляющим работу по сбору и переводу денег, и должно пересылать отчисления налогов в казну.
С размера перечисляемых оплат российских компаний удерживается налог по ставке 13 процентов. Для резидентов ставка по налогу составит 15 процентов.
По окончанию отчетного времени в органы подается отчет 2-НДФЛ, в котором обязаны быть включены удержанные оплаты. Обычно время подачи – до 1 апреля, идущего за отчетным временем.
Прогноз компании на будущее
НЛМК позитивно оценивает финансовые результаты по итогам текущего II квартала 2021 года. Целый ряд факторов позволяют с оптимизмом оценивать итоги первого полугодия, среди них завершение модернизации первых переделов НЛМК, сезонное восстановление спроса на российском рынке, реализация накопленных на конец 1 кв. 2021 г. запасов и высокий уровень цен на металлопродукцию. Также: «Операционка» НЛМК: на фоне роста цен на сталь финансовые результаты в 1 кв. 2021 г. могут быть рекордными
