Высоколиквидные активы в балансе

Часто сталкиваясь с таким понятием как ликвидность, надо точно понимать смысл данного термина. Постараемся разобраться, что означает это понятие в экономике. Высоколиквидные активы это те, которые реально в кратчайшие сроки превратить в денежные средства. Что входит в перечень высокоактивных активов?

В число высоколиквидных активов входит:

• валюта;
• драгоценные металлы;
• государственные краткосрочные облигации;
• депозиты;
• облигации;
• акции;
• разные виды имущества, которое при необходимости можно быстро продать;
• некоторые виды векселей;
• средства, которые в любой период можно использовать для погашения по долговым обязательствам.

Ликвидность и платежеспособность – основные показатели стабильности и надежности предприятия. Именно на эти критерии рекомендуется ориентироваться инвесторам, решившим приобрести активы компании.

Один из показателей ликвидности – период, за которые можно реализовать активы. Чем он короче, чем выше ликвидность.

В число ликвидных активов, за исключением высоколиквидных активов, указанных выше, входят:

• природные драгоценные камни;
• вклады в кредитных компаниях на корреспондентских счетах;
• средства в иностранной валюте с лимитированной конвертацией или в драгоценных металлах;
• средства, полученные от кредитора в иностранной или другой валюте;
• новые или продленные займы, полученные в счет погашения полученных ранее кредитов;
• депозиты от кредитора;
• учетные векселя;
• любые займы, срок закрытия которых не превышает одного месяца.

Если речь идет о ликвидных активах банка, то они обеспечивают финансовую стабильность учреждения. Если срочно потребуются деньги, такие продукты должны быстро реализовываться, чтобы средства сразу поступали на счет компании.

Данный вид продуктов должен не только быстро продаваться, но и реализовываться по выгодной цене. Эмитент при их сбыте должен получить максимально возможное количество денег.

Наиболее ликвидным активом являются денежные средства, которые могут быть размещены на счетах или вкладах, и краткосрочные облигации государственного займа, поскольку уровень их ликвидности, по оценкам специалистов, равняется 100%. Такие продукты быстро вовлекаются в оборот и могут быть использованы для проведения экономических операций в любое время.

Высоколиквидными активами считаются также такие продукты, в которые вложены средства на небольшой период времени при минимальном инвестиционном риске. Это ценные бумаги надежных компаний. В их число входит Газпром, Сбербанк и другие.

Ликвидность активов

Активы компании, которые можно быстро и выгодно обратить в деньги называются ликвидными. Наиболее высоколиквидный актив – это средства, которые есть у компании в кассе, на счетах, депозитах. Хорошая ликвидность активов у ценных бумаг, которые можно выгодно продать на бирже в любой момент. Наименее ликвидными считаются запасы сырья, материалов, стоимость незавершенного производства. Бухгалтерский анализ ликвидности баланса строится по принципу возрастания ликвидности, наиболее важными при составлении баланса являются три коэффициента:

• абсолютной ликвидности;
• быстрой ликвидности;
• текущей ликвидности.

Выделяют несколько групп ликвидности активов, в зависимости от скорости реализации.

Быстро реализуемые

Это продукты, которые можно реализовать за короткий период времени и получить за это деньги. Обозначение – А2 В их число входят:

• оборотные активы;
• дебиторская задолженность текущего периода.

Медленно реализуемые

Такие фонды реализуются медленно, но чаще всего их продажа происходит без каких-либо препятствий. Обозначение – А3. В число активов входят:

• резервы;
• дебиторская задолженность со сроком более 12 месяцев;
• ценные бумаги с длительным периодом действия и другие.

Труднореализуемые

Такие продукты реализуются медленнее всего. Обозначение – А4. Основное их назначение – ведение хозяйственной деятельности.

Лик­вид­ность ак­ти­вов – это их спо­соб­ность пре­вра­щать­ся в де­неж­ные сред­ства. Учи­ты­вая, что уро­вень лик­вид­но­сти иму­ще­ства оце­ни­ва­ет­ся через их ско­рость обо­ро­та в день­ги, имен­но де­неж­ные сред­ства счи­та­ют­ся аб­со­лют­но лик­вид­ны­ми ак­ти­ва­ми.

По­это­му лик­вид­ные ак­ти­вы – это ак­ти­вы, ко­то­рые могут быть об­ме­не­ны на день­ги. Со­от­вет­ствен­но, чем ниже ско­рость пре­вра­ще­ния ак­ти­вов в де­неж­ные сред­ства, тем они менее лик­вид­ны.

Высоколиквидные

Другое называние – абсолютно ликвидные активы, обозначение – А1. Это денежные средства компании, которые находятся:

• в кассе;
• на банковских счетах;
• на вкладах и так далее.

К данной группе причиняют и ценные бумаги государственного займа с коротким периодом действия. Особенность таких активов – можно быстро использовать для погашения долговых обязательств.

Приниматься для их расчета могут только такие элементы, которые отвечают одновременно нескольким требованиям.

Первым делом, право принимать решения, которые позволят в короткие сроки получить за данные активы денежные средства, должно быть у соответствующего банковского подразделения.

Также они не должны относиться к той группе, которая используется для текущего непосредственного функционирования учреждения или находится под обременением различных типов обязательств.

Ценные бумаги могут входить в высоколиквидные активы организации банковского типа только в том случае, если они являются ее собственностью или получены законодательно закрепленные возможности по управлению подобными элементами от непосредственного владельца.

Следует отметить, что они, в зависимости от типа и особенностей, могут относиться к разным уровням ВЛА.

Таким образом, можно сделать вывод, что все высоколиквидные активы банка — это практически любые элементы, которые в краткосрочной перспективе можно обратить в наличные средства, и для этого нет никаких препятствий.

Состав ВЛА

Высоколиквидные финансовые активы банковского предприятия включают в себя два уровня (ВЛА-1 и ВЛА-2). Причем второй уровень также разделяется на две подкатегории: типа А и Б.

Следует отметить, что к ВЛА-1 не применяется никакой коэффициент дисконтирования, а вот в варианте ВЛА-2 он используется, причем тут уже есть прямая зависимость от подкатегории.

Так, к ВЛА-2А относится коэффициент в размере 15%, а к ВЛА-2Б, в зависимости от разновидностей, от 25% до 50%. К ипотеке применяется 25%, а ко всему остальному — 50%.

Такой подход позволяет оценивать возможность любой банковской организации выполнять собственные обязательства перед клиентами и позволяет стабилизировать экономическую ситуацию.

Высоколиквидные активы первого уровня включают в себя чеки, наличную валюту, средства на счетах филиалов.

Туда же относятся суммы, размещенные на счетах Банка России и соответствующих государственных организаций других стран, а также ценные бумаги различных типов, если они выполняют все вышеуказанные требования или являются собственностью.

Следует отметить, что выступать в качестве высоколиквидного актива могут и различные долговые бумаги, но только в том случае, если эмитировали их страны, имеющие оценку 0 или 1.

Если данный показатель находится на более низком уровне, то подобные бумаги переходят уже на второй уровень ВЛА.

Высоколиквидные активы второго уровня, как уже было сказано выше, разделяются на две подгруппы.

Первая «А». В нее входят долговые ценные бумаги, которые эмитировали страны с оценкой 2, и покрытые ипотекой облигации, выпущенные банками.

Следует отметить, что данные элементы могут быть приняты в расчет только в том случае, если показатель обесценивания находится на уровне менее 10%.

Вторая группа – «Б». Сюда также попадают покрытые ипотекой облигации, но выпущенные уже юридическими лицами, которые не являются резидентами, а также простые акции. Показатель обесценивания не должен превышать 20%.

Учитывая все сказанное выше, высоколиквидные активы в балансе банка являются самыми эффективными элементами, которые могут быть очень быстро преобразованы в наличные средства, что обеспечивает высокий уровень выполнения обязательств данного конкретного финансового учреждения перед его клиентами и кредиторами.

Как анализировать активы

Если брать все категории активов, думаю, вы уже поняли, чем определяется их ликвидность:

• скоростью продажи;
• удержанием хорошей цены.

С биржевыми инструментами всё немного сложнее, поэтому о них поговорим подробнее. Чтобы определить высоколиквидный актив на бирже, нужно рассмотреть:

• количество заключающихся сделок в день;
• их объем;
• величину спреда.

Чем больше по активу сделок и чем выше их объем, тем большей ликвидностью он обладает. А вот спред для этого должен быть, наоборот, наименьшим. Это означает, что разница между максимальными ценами на покупку и минимальными на продажу должна быть небольшой.

Где увидеть такие данные? Их публикуют сами биржи. Возьмем, к примеру, Московскую торговую площадку. На её сайте в разделе «инструменты» есть подраздел «итоги торгов». Там для поиска можно ввести интересующий актив (акции, облигации, индексы и т.д.) и дату.

Выдается результат за день, где указывается наименование компании-эмитента, количество и объем сделок, а также их цены (минимальная, максимальная, средневзвешенная). То есть здесь есть все данные, с помощью анализа которых можно определить степень ликвидности.

Когда я писал эту статью, посмотрел итоги торгов за предыдущий день по акциям. Самыми ликвидными оказались ценные бумаги Сбербанка. По ним было заключено 42302 сделки на общую сумму более 9 миллиардов рублей.

На втором месте был Лукойл. Сделок здесь 19320, а объем – свыше 4 миллиардов. На третьем Газпром. Причем интересно, что количество сделок по его бумагам было выше, чем у Лукойла, — 19726. Но объем торгов меньше – около 3 миллиардов рублей.

То есть нужно сделать вывод, что более важным является то, на какую сумму были проведены операции. Для сравнения приведу несколько данных по акциям других компаний.

На 20 месте акции . За день было 4536 сделок на сумму 274 миллиона. Разница уже существенная. Естественно, их ликвидность гораздо ниже. А по бумагам Россетей заключено всего 243 сделки, при этом сумма составила около 5 миллионов рублей.

И довольно много компаний, по акциям которых было проведено от одной до пяти сделок. Суммы при этом очень незначительные – до пяти тысяч рублей. Существуют и такие, где стоят одни нули, причем их тоже немало. А ведь на руках у инвесторов есть бумаги этих организаций, иначе они не высвечивались бы в итоговой таблице. Вот это и есть низкая ликвидность.

Управление ликвидностью

Для того чтобы данный элемент банка находился на высоком уровне, необходимо на постоянной основе управлять им.

Для этого существуют специальные нормативы расчета мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности, которые позволяют оценить всю ситуацию целиком. Контроль за этим – очень непростой процесс, так как на него может влиять огромное количество всевозможных факторов, о существовании которых аналитик может даже не подозревать.

Именно для того, что все-таки получать хотя бы приблизительную информацию, и используются указанные выше нормативы.

Расчет мгновенной ликвидности подразумевает возможность выполнения обязательств банка перед своими клиентами в разрезе одного операционного дня.

Сумма таких активов обязана быть достаточной, чтобы соответствовать текущему уровню пассивов.

Норматив расчета текущей ликвидности используется для ограничения возможностей банка, касающихся потери данного элемента в рамках 30 дней, а долгосрочный учет отвечает за тот же показатель, но уже за срок 365 суток.

Подобный подход позволяет контролировать сложившуюся на данный момент ситуацию, а также иметь хотя бы приблизительный прогноз на достаточно долгий отрезок времени.

Особенности

В соответствии с действующим законодательством, если высоколиквидные активы перестают соответствовать определенным требованиям, перечисленным выше, то они все ещё могут принимать участие в расчете, но не более чем на срок 30 дней.

Также необходимо помнить, что суммарное количество ВЛА-2 не должно быть выше 40% от общей суммы, а ее подвид ВЛА-2Б не должен превышать показателя в 15%.

Регулирование уровня ликвидности осуществляется каждым банком самостоятельно, исходя из разработанных внутренних документов.

Тем не менее любые действия в данном направлении не должны нарушать законодательство и выходить за установленные на государственном уровне рамки.

Такой подход позволяет разным финансовым организациям разрабатывать собственную методику контроля ликвидности, которая будет оптимальна именно для них.

Управление высоколиквидными активами предприятия — ценными бумагами

Запас денежных средств у предприятия не должен быть бесконечным. Финансовый менеджер должен определять размер запаса исходя из того, чтобы цена существования денежных средств у предприятия не превысила предельного процентного дохода по государственным ценным бумагам. Государственные ценные бумаги рассматриваются как самые высоколиквидные, т.е. такие, которые всегда можно превратить в деньги, на них всегда имеется достаточно устойчивый спрос.

Высоколиквидные ценные бумаги являются наиболее безрисковым размещением свободных денежных средств, приносящим определенный доход. При использовании высоколиквидных ценных бумаг предприятия часто проводят т.н. операции РЕПО. Операции РЕПО – это договор об обязательном обратном выкупе ценных бумаг. Прямая операция РЕПО предусматривает, что одна из сторон продает другой пакет ценных бумаг с обязательством купить его обратно по заранее оговоренной цене (обычно большей, чем цена первоначальной покупки).

На западном рынке чаще всего используются две модели управления высоколиквидными ценными бумагами как инструментом «содержания» временно свободных денежных средств предприятия: модель Баумоля, модель Миллера-Орра. Модель Баумоля заключается в процедуре покупки высоколиквидных ценных бумаг и последующей их продаже предприятием для получения необходимых денежных средств. Предполагается, что предприятие начинает работать, располагая целесообразным для него объемом денежных средств, и расходует их в течение определенного периода времени.

Все поступающие от продаж продукции средства оно вкладывает в краткосрочные ценные бумаги. Как только запас денежных средств сокращается – уменьшается до нуля или становится меньше некоторого заданного уровня, предприятие продает ценные бумаги до тех пор, пока не пополнит запас денежных средств до первоначальной величины. Данная модель подходит для предприятий, денежные расходы которых стабильны и прогнозируемы.

Модель Миллера-Орра полезна в случае, когда невозможно предсказать ежедневный отток и приток денежных средств. Модель предполагает, что остаток средств на счете предприятия меняется случайным образом до тех пор, пока не достигает верхнего предельного значения. В этот момент предприятие покупает пакет высоколиквидных ценных бумаг на сумму, равную разнице между верхним пределом и средней величиной запасов денежных средств.

Если запас денежных средств достигает нижнего предела, тогда предприятие продает ценные бумаги и пополняет запас денежных средств до нормального уровня. При решении вопроса о величинах нижнего и верхнего остатков денежных средств следует действовать следующим образом: если ежедневная изменчивость денежных потоков велика или постоянные затраты, связанные с операциями с ценными бумагами, высоки, то предприятие должно увеличить разницу между остатками и наоборот.

Рекомендуется уменьшить размер разницы, если есть возможность получения дохода в связи с высокими процентными ставками по ценным бумагам. При выборе ценных бумаг надо прежде всего руководствоваться информацией о сохранности вложенных денежных средств.

Активы коммерческого банка

Активы коммерческого банка, или размещенные средства, подразделяются по объектам и сферам вложений, в качестве которых могут выступать: денежные средства (национальная и иностранная валюта), драгоценные металлы и драгоценные камни, кредиты различным типам заемщиков и на различные цели, ценные бумаги, недвижимость, материально-технические средства и прочее. Такая группировка активов носит наиболее общий характер и является в какой-то мере условной.

В частности, кредиты как денежный капитал функционируют в различных сферах и отраслях народного хозяйства и направляются на формирование различных конечных объектов инвестирования (вложений) — материальных оборотных средств и основного капитала. Вместе с тем, эта группировка отражает исторически сложившиеся сферы банковских вложений и закреплена определенными разделами банковского баланса.

Структура активов В Плане счетов кредитных организаций выделяется следующий состав банковских активов: остатки денежных средств на корреспондентских счетах; остаток наличности в кассе банка; обязательные резервы в ЦБ РФ («резервные требования»); иностранная валюта; кредиты выданные; вложения в ценные бумаги; инвестиции в уставной капитал других предприятий; вложения в драгоценные металлы и камни; вложения в недвижимость; материально-техническая база банка; прочие активы.

Анализ ликвидности

Ликвидность всех активов компании определяется отношением имеющихся высоколиквидных активов к задолженностям и финансовым обязательствам.

Говоря простыми словами, для определения степени ликвидности компании необходимо поделить сумму высоколиквидных активов на сумму текущих обязательств. В результате получается коэффициент ликвидности, нормальным значением которого является цифра, превышающая 1.

В зависимости от результатов анализа определяется не только успешность компании, но и её привлекательность для сторонних инвесторов – никто не захочет вкладывать собственные деньги в убыточную организацию.

Свойства

Активы банка обладают следующими свойствами: ликвидность — способность быстро превращаться в деньги без потери рыночной стоимости; рисковость (надежность) — способность актива к возврату без потери своей номинальной суммы; доходность — способность актива приносить доход; срочность.

Примеры

Давайте конкретно рассмотрим все инвестиционные активы, которые я привел выше. Как вы думаете, какие из них являются высоколиквидными?

Бизнес – точно нет, потому что непросто найти человека, который бы купил работающее дело. На это нужно много денег, а главное – наличие интереса.

К высоколиквидным активам относятся:

1. Акции, но не все, а крупных предприятий, показывающих стабильно прибыльную деятельность. Такие бумаги на фондовом рынке называют «голубыми фишками».
2. Облигации, выпущенные государством.
3. Валюта, но не какой-нибудь литовский лит, а та, которую легко примут в любом обменнике.
4. Вклады в банках, потому что при необходимости деньги всегда можно снять со счета. Правда, если это депозит, как правило, теряются проценты. Но всё равно договор расторгается и вместо документа на руках появляются живые денежные средства.
5. Фьючерсы. Их тоже довольно легко продать.
6. Паи, приобретенные в инвестиционных фондах. При желании можно их вернуть в фонд, получив назад свои средства.

Что касается недвижимости, она может обладать средней или низкой степенью ликвидности. Если это многокомнатная квартира или дом в несколько этажей, они явно стоят дорого. Поэтому покупатель на них найдется далеко не сразу.

Иногда нужно ждать годы, если хочется продать по определенной цене. Но даже при её снижении продажа осуществляется долго. То есть это низколиквидный актив. Другое дело – небольшая квартирка, расположенная где-нибудь в центре города.

Её можно продать за пару месяцев с учетом оформления всех необходимых документов. Такой актив будет среднеликвидным. Как видите, в одной категории могут быть инвестиционные инструменты с разной ликвидностью.

Это же относится и к биржевым активам. Ценные бумаги, относящиеся к так называемому второму эшелону, могут обладать средней или низкой ликвидностью. К валютам нужно подходить также – в зависимости от спроса на рынке.

Товары чаще всего низколиквидные, потому что их стоимость падает сразу после приобретения. Например, вы купили автомобиль. Как только началась его эксплуатация, цена пошла вниз, потому что конструкция стала изнашиваться. То есть, даже при наличии покупателя, первоначальную цену никогда не вернуть.

Какие активы самые ликвидные

Как уже говорилось ранее самым ликвидным активом является валюта, как внутренняя, так и иностранная. Однако у данного актива есть один небольшой недостаток – инфляция.

Для того, чтобы благосостояние компании не пострадало необходимо следить за экономической ситуацией и своевременно переводить средства из одной валюты в другую.

На втором месте идут ценные бумаги. Их ликвидность варьируется в зависимости от востребованности на рынке. Если говорить о биржевых акциях, то степень их ликвидности определяется количеством предложений на их покупку. Самые востребованные акции называют ценными бумагами первого эшелона.

Далее идут драгоценные металлы. Их можно было бы поставить на второе место в связи со стабильностью курса, однако есть один нюанс – во многих государствах существуют различные законодательные ограничения, которые регулируют их свободное обращение.

Поэтому продавать драгметаллы в больших количествах приходится на международных биржах. С одной стороны, продать их можно в любую минуту, но с другой – биржевая цена может отличаться от стоимости, за которую приобретался металл, что выльется в финансовые потери особенно при реализации крупных партий товара.

По сути ответ на вопрос «Какой актив является самым ликвидным?» лежит на поверхности – это наличные деньги.

То же самое можно сказать и о средствах на банковском счёте, которые можно обналичить в любой момент. Ликвидность всех остальных активов в любом случае будет пусть и ненамного, но всё-таки ниже.

Ликвидные активы в балансе: строки

Ана­лиз лик­вид­но­сти ак­ти­вов, как пра­ви­ло, про­во­дит­ся на ос­но­ва­нии бух­гал­тер­ско­го ба­лан­са. Форма бух­гал­тер­ско­го ба­лан­са (При­каз Мин­фи­на от 02.07.2010 № 66н) раз­ра­бо­та­на таким об­ра­зом, что ак­ти­вы пред­став­ле­ны в нем в по­ряд­ке воз­рас­та­ния лик­вид­но­сти (от ос­нов­ных средств к де­неж­ным).

Наи­бо­лее лик­вид­ные ак­ти­вы – это не толь­ко де­неж­ные сред­ства, но и крат­ко­сроч­ные фи­нан­со­вые вло­же­ния. Для целей ана­ли­за ка­те­го­рия наи­бо­лее лик­вид­ных ак­ти­вов – А1. Вы­со­ко­лик­вид­ные ак­ти­вы в ба­лан­се – стро­ка 1250 «Де­неж­ные сред­ства и де­неж­ные эк­ви­ва­лен­ты» и стро­ка 1240 «Фи­нан­со­вые вло­же­ния (за ис­клю­че­ни­ем де­неж­ных эк­ви­ва­лен­тов)».

Кроме груп­пы А1 наи­бо­лее лик­вид­ные ак­ти­вы в ба­лан­се – стро­ка 1230 «Де­би­тор­ская за­дол­жен­ность» (в части де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти, пла­те­жи по ко­то­рой ожи­да­ют­ся в те­че­ние 12 ме­ся­цев после от­чет­ной даты) и стро­ка 1260 «Про­чие обо­рот­ные ак­ти­вы». Дан­ные ак­ти­вы ба­лан­са вхо­дят в груп­пу А2.

Таким об­ра­зом, ак­ти­вы групп А1 и А2 счи­та­ют­ся лик­вид­ны­ми ак­ти­ва­ми.

С дру­гой сто­ро­ны, итог раз­де­ла I «Вне­обо­рот­ные ак­ти­вы» бух­гал­тер­ско­го ба­лан­се (стро­ка 1100) со­став­ля­ет груп­пу на­и­ме­нее лик­вид­ных ак­ти­вов А4.

От­но­ше­ние лик­вид­ных ак­ти­вов к крат­ко­сроч­ным обя­за­тель­ствам – это ко­эф­фи­ци­ент быст­рой лик­вид­но­сти. Он ха­рак­те­ри­зу­ет спо­соб­ность ор­га­ни­за­ции по­га­сить свои те­ку­щие обя­за­тель­ства за счет про­да­жи лик­вид­ных ак­ти­вов. Ре­ко­мен­ду­е­мое зна­че­ние этого ко­эф­фи­ци­ен­та 0,7 -1.

В первом разделе баланса есть строка 1170 «Финансовые вложения». Имущество, которое отражается по ней, по экономической сути ничем не отличается от одноименной строки 1240 из второго раздела. Это например:

• долевые и долговые ценные бумаги других организаций; предоставленные другим предприятиям займы;
• депозитные вклады в банках; дебиторская задолженность, когда она приобретена по договору уступки права требования;
• вклады по договору простого товарищества.

Различие между строками 1170 и 1240 – лишь в продолжительности оборота названных видов имущества. И это как раз тот момент, который вносит знаковые коррективы в состав наиболее ликвидных активов. Как восстановить платежеспособность и финансовую устойчивость компании Если ликвидность компании упала до предела, задача финансового директора — оперативно восстановить платежеспособность бизнеса.

Всегда ли деньги и краткосрочные финансовые вложения – это наиболее ликвидные активы? Книжная теория учит именно этому. Жизненная практика – порой иному.

Вот несколько примеров. Пример 1. Организация «А» вовремя не предоставила декларацию в налоговый орган. Прошло больше десяти дней с момента окончания срока для ее подачи. По этой причине налоговики приостановили операции по банковским счетам (статья 76 Налогового кодекса РФ). В период, пока такая приостановка действует, денежные средства организации «А» нельзя относить к категории наиболее ликвидных активов.

Пример 2. В составе краткосрочных финансовых вложений предприятия «Б» находятся предоставленные займы. Они выданы другой организации, которая входит в ту же группу компаний, что и предприятие «Б». Процент по договору займа – чисто символический. Зачем так сделано? Собственники таким образом решают денежные проблемы некоторых организаций из состава группы. А именно – «доят» предприятие «Б», которому регулярно поступают деньги за выполнение госзаказа, и выводят их туда, где стабильного денежного притока от покупателей нет.

Причем сроки возврата этих заемных средств постоянно нарушаются. Разумно ли в данной ситуации причислять предоставленные займы к наиболее ликвидным лишь по той причине, что они отражаются по балансовой строке 1240 «Финансовые вложения (краткосрочные)»? Конечно же, нет.

Пример 3. купила текущую дебиторскую задолженность по договору цессии за 60% от ее стоимости по договору с первоначальным контрагентом. Оплата по ней должна состояться через 10 месяцев. Поэтому такая дебиторка включается в состав краткосрочных финансовых вложений. Однако через полгода после покупки в отношении компании-должника начали процедуру банкротства.

Вероятность получить деньги хотя бы в какой-то части резко снизилась, так как организация-банкрот – убыточна, а этот долг попадает только в четвертую очередность погашения. Будет ли такой элемент из строки 1240 баланса наиболее ликвидным активом? Логика подсказывает, что не будет.

Это только три ситуации. Их может быть и больше. Например, таким же свойством пониженной ликвидности будут обладать ценные бумаги, по которым создан резерв под обесценение, а также срочные банковские депозиты (в какой-то мере).

Если операции по счетам компании приостановлены или в составе краткосрочных финансовых вложений есть проблемные, то такие финансовые активы исключайте при подсчете стоимости наиболее ликвидной части имущества. Напрашивается резонный вопрос: как быть, если анализируется деятельность не своей компании, а, например, контрагента?

Ведь в этом случае подобные факты о деятельности другой организации могут оказаться неизвестны. Ответ таков: когда проводите финансовый анализ контрагента, то из-за отсутствия информации правилом № 2 можно пренебречь. Но не пренебрегайте им, когда анализируете свой собственный баланс.

Единственный шанс разблокировать счет без суда, если банк вам не верит Денежные эквиваленты – что это и каковы признаки В пункте 5 Положения по бухгалтерскому учету 23/2011 про денежные эквиваленты написано так: это высоколиквидные финансовые вложения, которые можно легко обратить в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Получается, что их признаки – такие же, как у наиболее ликвидных активов в целом.

Зачем организации отличать обычные финансовые вложения от той их части, которая является денежными эквивалентами? Чтобы показать пользователям баланса достоверную информацию. Кроме того, чтобы верно рассчитать коэффициент абсолютной ликвидности. По одной из методик в числитель формулы ставитcя сумма только по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Если неверно их классифицировать, то величина коэффициента получится искаженной. В связи с этим возникают два вопроса: что обычно относится к денежным эквивалентам? нужно ли в каких-то документах организации указывать критерии их выделения из состава финансовых вложений? Примеры денежных эквивалентов – банковские депозиты до востребования, финансовые векселя надежного банка и т.п. Критерии выделения указывайте в учетной политике для целей бухгалтерского учета. В ней четко пропишите, что именно из состава финансовых вложений вы будете классифицировать в своей организации как денежные эквиваленты.

В отношении денежных эквивалентов организация вольна сама решать, что относить в их состав. Их неверная классификация приведет к искажению данных финансовой отчетности и коэффициента абсолютной ликвидности, когда он рассчитывается по балансовой строке 1250.

Подведем небольшой итог: наиболее ликвидными активами предприятия являются не просто деньги и краткосрочные финансовые вложения, но та их часть, которая: не обременена приостановлением операций по счетам или арестом имущества (для денег); представляет собой депозиты до востребования, финансовые векселя надежных банков (для денежных эквивалентов); является краткосрочными облигациями или акциями, если они допущены к торгам на фондовой бирже и входят в высшие котировальные списки (для ценных бумаг). Формула для наиболее ликвидных активов по строкам баланса получится такой: Наиболее ликвидные активы = (Строка 1250 – деньги и их эквиваленты, на которые наложены ограничения) + (Строка 1240 – суммы по просроченным к возврату предоставленным займам, векселям, облигациям ненадежных эмитентов и т.п.) + Строка 1170 в части акций надежных эмитентов, которые обращаются на фондовой бирже.

Ликвидные активы банка и их классификация

Ликвидными активами коммерческого банка называют группу активов, которые могут быстро и качественно реализованы в денежные средства. Ликвидностью активов банка называют скорость и легкость в реализации активов в денежные средства.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа Высоколиквидные активы банка 410 руб.
• Реферат Высоколиквидные активы банка 270 руб.
• Контрольная работа Высоколиквидные активы банка 190 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Существует классификация активов банка по уровню их ликвидности:

Рисунок 1. Активы банка по уровню их ликвидности. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

• Высоколиквидные или первоклассные ликвидные активы банка. Такие активы представляют собой денежные средства в кассе банка, на счетах банка (корреспондентские счета в ЦБ, счета в других банках), а так же ценные бумаги, принадлежащие государству.
• Относительно ликвидные активы банка. Такие активы представляют собой краткосрочные кредиты (сроком до 30 дней), кредиты, выданные другим банкам (межбанковские кредиты), депозиты на срок «до востребования», краткосрочные векселя, факторинговые операции.
• Менее ликвидные активы банка. Такие активы выражаются в форме долгосрочных активов и инвестиций.
• Неликвидные активы банка. К таким активам относят нематериальные активы банка (реклама, патенты и т.д.), оборотные активы – здания, сооружения, а так же просроченную задолженность по выданным кредитам.

Требуется помощь в составлении плана учебной работы? Укажи тему и получи ответ через 15 минут получить помощь

Такую классификацию ликвидности активов определил Центральный банк.